Будет интересно

Госпошлина за регистрацию договора аренды проводки в бухучете

госпошлина за регистрацию договора аренды проводки в бухучете

Заявитель вправе представить документ об уплате государственной пошлины в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, по собственной инициативе. Вместе с тем, если информация об уплате государственной пошлины отсутствует в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах и документ об уплате пошлины не представлен вместе с заявлением о государственной регистрации прав, документы, необходимые для государственной регистрации прав, к рассмотрению не принимаются.

Иными словами, при отсутствии подтверждения факта уплаты государственной пошлины орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, не примет к рассмотрению документы, необходимые для государственной регистрации прав, т.е. не осуществит юридически значимые действия.


Инфоinfo
В практике консультирования аудиторско-консалтинговых компаний нередко возникают вопросы, касающиеся порядка бухгалтерского и налогового учета затрат на уплату государственной пошлины при регистрации договоров купли-продажи и аренды недвижимости. Особенности учета затрат на уплату государственной пошлины в отдельных ситуациях рассмотрены в настоящей статье.

Приведем условную ситуацию. На балансе общества по счету 41 «Товары» числятся 14 квартир и встроенное помещение, предназначенные для перепродажи.


Объекты построены подрядным способом, строительство завершено в 2011 г. Общество ведет работу по регистрации права собственности на указанные объекты.

Госпошлина за регистрацию договора аренды проводки в бухучете

НК РФ.

По нашему мнению, более обоснованным будет учет государственной пошлины в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, поскольку это соответствует специальной норме подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако учет суммы пошлины в составе стоимости квартир вряд ли встретит возражения со стороны контролирующих органов, поскольку такой подход соответствует разъяснениям Минфина России в отношении пошлин, уплачиваемых при регистрации объектов недвижимости, относящихся к ОС.

Если общество будет учитывать расходы в виде пошлины за государственную регистрацию прав собственности на квартиры в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то момент признания расходов определяется в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Госпошлина за регистрацию договора аренды проводки в бухучете и налоговом

Проводка Сумма Операция Дебет 08 Кредит 68 1 500 рублей Начислена пошлина для проведения регистрации Дебет 68 Кредит 51 1 500 рублей Произведена уплата сумм в бюджет Дебет 01 Кредит 08 1 500 рублей Внесена пошлина в состав первоначальной стоимости основного средства

Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

Проводка Сумма Операция Дебет 08 Кредит 96 1 500 рублей Начислено оценочное обязательство в размере госпошлины, вносимой при регистрации имущества Дебет 01 Кредит 08 1 500 рублей Сформировано стоимость основного средства с одновременной постановкой на инвентарный учет.

Госпошлина за регистрацию договора аренды проводки в бухучете 1с 8 3

Дт 20 (44) Кт 68 По операциям, не отнесенным к основной деятельности Дт 91 Кт 68 При подаче судебного иска Дт 91 Кт 68 В случае приобретения имущества Дт 08 Кт 68 При внесении изменений в учредительные документы Дт 20 (44) Кт 68

Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

Если оплачено нотариусу

В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

  • копий учредительных форм.
  • переводных бумаг.
  • заверения подписей должностных лиц.
  • доверенностей лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний.

Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником.

НК РФ, разделенном на количество участников договора.

Относительно государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости к покупателю отметим, что обязанность продавца уплачивать такую пошлину не предусмотрена законодательством.

Однако законодательством не запрещено по согласованию сторон договора купли-продажи возложить обязанность по уплате пошлины как за государственную регистрацию договора, так и за государственную регистрацию перехода права собственности на продавца.

Как отметил ВАС РФ в Определении от 1 апреля 2010 г. № ВАС-2878/10, правовой интерес в регистрации перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости имеют в равной степени как покупатель, так и продавец.

Бухгалтерский учет расходов по уплате государственной пошлины за регистрацию договора купли-продажи и права собственности при приобретении недвижимого имущества Как следует из описания ситуации, квартиры и встроенное помещение, в целях регистрации договора купли-продажи и права собственности по которым уплачивается государственная пошлина, предназначены для перепродажи.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01[1] товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

В соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов (МПЗ), приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

При этом пошлина признается в размере, фактически уплаченном на указанную дату.

В качестве документального подтверждения расходов в виде государственной пошлины необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение на уплату государственной пошлины;
  • расписку о приеме заявления органом, осуществляющим государственную регистрацию.

Налоговый учет пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи квартир

В соответствии с п. 1 ст. 16 Закона о государственной регистрации недвижимости государственная регистрация договора купли-продажи прав проводится на основании заявления. При этом пошлина подлежит уплате каждой из сторон договора в установленном размере. Так, Минфин России в письме от 1 августа 2007 г.

Расходы в виде пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи квартир при их приобретении могут как учитываться обществом в составе прочих расходов для целей налогообложения на основании подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и включаться в стоимость приобретенных квартир (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При последующей реализации квартир расходы на оплату государственной пошлины подлежат учету только в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Арбитражная практика подтверждает правомерность учета расходов в виде пошлины за регистрацию договора купли-продажи объекта недвижимости в составе прочих расходов (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23 ноября 2009 г. по делу № А32-18821/2006-45/288-46/475-59/48, ФАС Западно-Сибирского округа от 4 июня 2007 г.

Расписка подтверждает получение документов на государственную регистрацию прав. Согласно п. 8 ст. 16 данного Закона днем приема заявления о государственной регистрации прав и иных документов, необходимых для государственной регистрации прав, является день получения таких заявления и документов соответствующим органом, осуществляющим государственную регистрацию прав.

Таким образом, на дату приема заявления о государственной регистрации прав на объект недвижимости соблюдаются оба условия:

  1. пошлина фактически уплачена;
  2. заявитель подал документы на государственную регистрацию (обратился за совершением юридически значимых действий).

Из изложенного следует, что пошлину за регистрацию прав на недвижимое имущество, учитываемую в составе прочих расходов, следует признавать на дату приема заявления о государственной регистрации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *